不動産の経理・簿記の基礎｜初心者向けに5要素と仕訳例を税理士が解説

「不動産会社の経理を任されたのに、簿記を学んだことがなくて不安」——経理担当になったばかりの方から、そんな声をよく伺います。

簿記の型を知らないまま会計ソフトに数字を入れると、家賃や敷金の記録がずれ、決算書の利益が実態と合わなくなります。放っておくと、税務調査で指摘される原因にもなります。

本記事では、不動産業を専門とする税理士が、簿記の5要素と借方・貸方のルールをやさしく整理します。そのうえで、家賃・礼金・敷金という不動産特有の取引を、実際の仕訳例で確認していきます。

不動産業の経理に簿記の基礎が必要な理由

不動産の経理は、専門用語が多く、最初は難しく感じるかもしれません。でも簿記の基本さえ押さえれば、毎日の記録は着実にこなせます。

不動産業では、家賃・敷金・礼金・修繕費など、さまざまなお金のやりとりが発生します。一つひとつを正しく分けて記録するために、簿記の基礎が役に立ちます。

記録するときは、取引ごとに「勘定科目」という分類を選びます。分類や記録する時期を間違えると、1年の成績表である決算書の数字までずれてしまいます。

ここまで、不動産の経理に簿記の基礎が欠かせない理由を見てきました。次は、すべての記録の土台となる「簿記の5要素」から始めましょう。

簿記の5要素｜すべての取引はこの箱に分類される

簿記の5要素とは、資産・負債・純資産・収益・費用という、すべての取引を分類する5つの箱のことです。

資産

会社が持っている財産です。現金・預金・建物・土地などが入ります。

負債

将来支払う義務のあるお金です。借入金や保証金・敷金などが入ります。

純資産

資産から負債を引いた、正味の自分の持ち分です。資本金などが入ります。

収益

事業で得る収入です。家賃収入や礼金が入ります。

費用

収入を得るために出ていくお金です。修繕費や管理費が入ります。

どんな取引も、必ずこの5つの箱のどれかに収まります。5つの箱に分けて考えれば、複雑に見える経理もすっきり整理できます。

例えば銀行から500万円を借りると、預金（資産）と借入金（負債）が同時に増えます。1つの取引を2つの箱で見るのが、簿記の基本の考え方です。

次は、この5つの箱を左と右に書き分ける「借方・貸方」のルールを見ていきましょう。

借方・貸方のルール【増えたらどちらに書くか】

簿記では、5つの箱を左と右に分けて書きます。左を「借方」、右を「貸方」と呼び、資産と費用は増えたら左、負債・純資産・収益は増えたら右に書きます。

5要素	増えたとき	減ったとき
資産	借方（左）	貸方（右）
費用	借方（左）	貸方（右）
負債	貸方（右）	借方（左）
純資産	貸方（右）	借方（左）
収益	貸方（右）	借方（左）

「借方・貸方」という言葉に難しい意味はありません。借方は左、貸方は右、という位置の呼び名だと覚えておけば十分です。

取引を左右に書き分けたものを「仕訳」といいます。例えば、家賃10万円を現金で受け取ったときは、次のように書きます。

借方	金額	貸方	金額
現金（資産）	10万円	家賃収入（収益）	10万円

同じ金額を左と右の両方に書くので、左と右の合計は必ず一致します。金額の書き間違い以外で、左右がずれることはありません。

次は、実際の取引をこの仕訳に落とし込む手順を、3ステップで見ていきましょう。

仕訳をつくる3ステップ【手順】

仕訳は、次の3つのステップで作れます。取引を2つに分ける、5つの箱に当てはめる、左と右に書く、の順に進めるだけです。

どんな取引にも、必ず2つの面があります。2つの面を借方（左）と貸方（右）に分けて書くのが、仕訳の考え方です。

費用を払うときも同じ手順です。例えば修繕費3万円を現金で払ったら、借方に修繕費（費用の発生）、貸方に現金（現金の減少）と書きます。

手順がつかめたら、次は不動産業で毎月出てくる典型的な仕訳を見ていきましょう。

不動産業の典型仕訳①｜家賃収入と礼金

家賃と礼金はどちらも、受け取った時点で収益として貸方に計上するのが基本です（国税庁タックスアンサーNo.1370「不動産収入を受け取ったとき」）。

例として、家賃10万円と礼金20万円を受け取ったときの仕訳を、それぞれ分けて示します。

①家賃10万円を受け取ったとき

借方	金額	貸方	金額
普通預金	10万円	受取家賃	10万円

②礼金20万円を受け取ったとき

借方	金額	貸方	金額
普通預金	20万円	礼金・権利金	20万円

更新料や承諾料も、名目を問わず返還しないお金は収益に計上します。計上漏れは税務調査で最も見つかりやすい誤りです。

なお、翌月分の家賃を当月中に受け取ったときは、その月の収益にせず「前受収益」という負債でいったん処理します。例えば翌月分の家賃10万円を先に受け取ったときは、次のように書きます。

借方	金額	貸方	金額
普通預金	10万円	前受収益	10万円

翌月になり、その家賃が当月分になった時点で、前受収益を受取家賃に振り替えます。決算をまたぐ入金は、計上時期に注意しましょう。

一方、同じ入金でも扱いがまったく違うのが敷金です。

不動産業の典型仕訳②｜敷金は収益ではなく預り金

敷金とは、大家が借主から退去時に返す前提で預かるお金のことで、収益ではなく「預り金（負債）」として仕訳するのが正解です。

例として、①敷金を預かったときと、②退去時に返すときの2つの仕訳を示します。

①敷金20万円を預かったとき

借方	金額	貸方	金額
普通預金	20万円	保証金・敷金	20万円

②退去時に敷金20万円を返したとき

借方	金額	貸方	金額
保証金・敷金	20万円	普通預金	20万円

受け取った敷金は、退去時に返すために預かっているお金です。だから入金の時点では収益にせず、負債として記録します。

敷金を一部差し引くケース（敷引き・償却）や消費税の扱いなど、詳しくは「【大家向け】敷金の勘定科目と仕訳」で解説しています。

ここまでは、敷金を受け取る大家側の処理でした。自社が事務所などを借りて敷金を払う側になると、同じ敷金でも「差入保証金」という資産で処理します。

受け取る側では負債、払う側では資産と、立場によって扱いが正反対になります。自分がどちらの立場かを確かめてから仕訳しましょう。

最後に、初心者がつまずきやすいポイントをまとめて確認します。

不動産経理で初心者がつまずく3つのポイント

不動産の経理で初心者がつまずきやすいのは、5要素の分類・借方貸方の向き・取引の2面性という3点です。

• 5要素の分類を間違える：その取引が資産・負債・純資産・収益・費用のどれに入るかを、まず正しく見分ける
• 借方と貸方を逆に書く：資産と費用は増えたら左、負債・純資産・収益は増えたら右に書く
• 片側だけ書いて仕訳を終える：1つの取引には必ず2つの面があり、借方と貸方の両方に書く

勘定科目の選び方をより詳しく知りたい方は「不動産賃貸業の大家が仕訳で使う勘定科目」をご覧ください。

まとめ｜簿記の型が不動産経理の土台になる

不動産業の経理は、簿記の5要素と借方・貸方のルールという型を押さえれば、大半の取引に対応できます。

• 初めて見る取引でも自分で仕訳できる：どの要素が増えて減ったかを考え、ルールどおり左右に書くだけで記録できます
• 決算書の数字が正しくまとまる：入口の仕訳が正確になるほど、集計してできる決算書もずれず、税務調査でも指摘されにくくなります
• 会計ソフトの入力の意味が分かる：ソフトが行う仕訳の中身を理解できるので、入力ミスや分類の誤りに自分で気づけます

不動産の経理・簿記のよくある質問（FAQ）

不動産業の経理と簿記について、よくいただく質問をまとめました。

不動産の経理をするには、簿記を何から勉強すればいいですか？

まずは、この記事で紹介した「簿記の5要素」と「借方・貸方のルール」の2つを押さえるのが近道です。5要素と借方貸方が分かれば、家賃や敷金など不動産特有の取引も同じ手順で仕訳できます。

借方と貸方が覚えられません。コツはありますか？

コツは、覚えるのを1方向だけにすることです。「資産と費用は増えたら左（借方）」とだけ覚え、負債・純資産・収益はその反対の右（貸方）と考えると迷いません。

簿記の資格がなくても不動産業の経理はできますか？

はい、資格がなくても経理はできます。ただし、日商簿記3級くらいの基礎知識があると、仕訳の意味を理解しながら正確に処理でき、ミスにも気づきやすくなります。

会計ソフトを使えば簿記の知識は不要ですか？

いいえ、会計ソフトを使っても簿記の基礎は必要です。ソフトは計算や集計を自動でやってくれますが、どの勘定科目を選ぶかや、入力ミスに気づいて直すのは人の判断だからです。

個人の大家と不動産会社で簿記のルールは違いますか？

簿記（複式簿記）のルール自体は、個人でも法人でも同じです。違うのは税金で、個人は所得税、法人は法人税として申告するため、決算や申告の手続きが変わります。

参考文献（いずれも国税庁の公式ページ）

• 国税庁タックスアンサーNo.1370「不動産収入を受け取ったとき（不動産所得）」
• 国税庁「記帳・帳簿等保存、青色申告（パンフレット）」