当座貸越（当座借越）の勘定科目と仕訳｜実務の経理処理を税理士が解説

「当座預金がマイナスになったら、当座貸越（当座借越）はどの勘定科目で仕訳すればいい？」と迷う経理担当者は多いものです。

簿記で習う一勘定制・二勘定制と、会計ソフトを使う実務の処理は少し違います。

この記事では、当座貸越の勘定科目と仕訳から、期末の短期借入金への振替、貸借対照表や勘定科目内訳明細書との関係まで、税理士がやさしく解説します。

当座貸越（当座借越）とは？意味と当座預金との関係

当座貸越（当座借越）とは、当座預金の残高を超えて引き出せる融資のしくみです。

銀行と当座借越契約を結べば、預金残高がゼロでも、決めた限度額までは小切手や引き落としで支払いができます。

同じ取引でも、呼び方は立場で変わります。

立場	呼び方	状態
会社側	当座借越	お金を借りている
銀行側	当座貸越	お金を貸している

意味は同じと考えて差し支えありません。おもな用語は次のとおりです。

当座預金

小切手や手形の支払いに使う、利息のつかない預金です。

当座借越

当座預金の残高を超えて引き出した、一時的な借入れです。

当座借越契約

決めた限度額まで残高オーバーでの支払いを認めてもらう銀行との契約です。

当座預金そのものの扱いは「当座預金の実務上の取り扱い」もあわせてご覧ください。

まずは、実務でどの勘定科目を使って仕訳するのかを見ていきましょう。

当座貸越の勘定科目は「当座預金」｜実務の基本処理

実務では、当座貸越の勘定科目は「当座預金」一本で処理する（一勘定制）のが基本です。

簿記では「当座」や「当座借越」という勘定科目も習います。

ただ、弥生会計やマネーフォワードなどの会計ソフトには「当座」勘定が無いことがほとんどです。

そのため、登録済みの「当座預金」を使い、残高がマイナスになってもそのまま記帳します。

• 期中は「当座預金」勘定だけで記帳する（一勘定制）
• 残高がマイナスでも、期中はそのまま当座預金で処理してよい
• 決算でマイナスのときだけ「短期借入金」に振り替える

一勘定制と二勘定制の違い【簿記の仕訳を比較】

当座貸越の処理は、一勘定制と二勘定制のどちらでも正解です。

ただし実務では、手間の少ない一勘定制が選ばれます。違いを表で整理します。

比較項目	一勘定制	二勘定制
使う勘定科目	当座預金のみ	当座預金＋当座借越
記帳の手間	少ない（実務向き）	多い
残高のマイナス	当座預金がマイナスで表示	当座借越で表示
実務での採用	多い	少ない

では、一勘定制で実際に仕訳してみましょう。

当座貸越の仕訳例①：期末に当座預金がプラスの場合

期末に当座預金がプラスなら、期末の振替仕訳は不要です。

そのまま当座預金として貸借対照表に載せます。次の例で考えます。

前提は、期首の当座預金200万円、限度額500万円の当座借越契約です。

取引	内容	金額
①	仕入（小切手を振り出し）	300万円
②	当座預金に預け入れ	150万円

それぞれの仕訳は次のとおりです。

借方	金額	貸方	金額
仕入	300万円	当座預金	300万円

借方	金額	貸方	金額
当座預金	150万円	現金	150万円

期末残高は次のように計算します。

項目	金額
期首の当座預金	200万円
仕入（小切手）	△300万円
預け入れ	＋150万円
期末残高	50万円（プラス）

プラスなので、期末に追加の仕訳はありません。

当座貸越の仕訳例②：期末がマイナス→短期借入金へ振替

期末に当座預金がマイナスなら、マイナス分を必ず「短期借入金」に振り替えます。

同じく期首200万円・限度額500万円とします。取引は次のとおりです。

取引	内容	金額
①	仕入（小切手を振り出し）	500万円
②	当座預金に預け入れ	100万円

期末残高を計算すると、マイナスになります。

項目	金額
期首の当座預金	200万円
仕入（小切手）	△500万円
預け入れ	＋100万円
期末残高	△200万円（マイナス）

まず、マイナス200万円を短期借入金に振り替えます。

借方	金額	貸方	金額
当座預金	200万円	短期借入金	200万円

これで当座預金は0円、短期借入金が200万円になります。

資産のはずの当座預金が貸方に残るのは不自然なので、負債へ移すわけです。

さらに、マイナス＝借入状態なので、発生日数分の支払利息を当期の費用として未払計上します（金額は一例）。

借方	金額	貸方	金額
支払利息	3万円	未払費用	3万円

※利息の支払いが翌期でも、当期に発生した分は当期の費用にします。

この短期借入金への振替は、決算でとても大切な処理です。もし忘れると、次のような問題が起こります。

• 振替を忘れると、借入の事実が決算書に表れません。当座預金のマイナス（＝銀行から借りている状態）が、現金や普通預金のプラスと合算され、貸借対照表では「現金及び預金」がプラスであるかのように見えてしまいます。
• その結果、経営者が誤った意思決定をするおそれがあります。本当は借入があるのに「お金に余裕がある」と勘違いし、不要な投資や支出を決めてしまうケースがあります。
• 銀行や税務署から見ても実態がつかみにくくなります。「この預金は本当はマイナスでは？」と確認の質問が来て、その対応に追われ、結果として経理の業務量が増えてしまいます。

ここまでが決算での振替処理です。次は、振り替えた短期借入金を貸借対照表のどこに表示するのかを見ていきましょう。

当座借越の貸借対照表での表示｜短期借入金（流動負債）

当座借越が決算日に残っていると、貸借対照表では「短期借入金（流動負債）」に表示します。

短期借入金は1年以内に返す借入金で、当座借越は通常すぐ解消される短期のものだからです。

期中から決算、表示までの流れは次の3ステップです。

借入金全体の処理は「借入金の経理処理を仕訳例で解説」もご確認ください。

勘定科目内訳明細書との関係【法人税申告の注意点】

期末残高がプラスかマイナスかで、添付する勘定科目内訳明細書が変わります。

勘定科目内訳明細書とは、主要な勘定の内訳を示す、法人税申告書への添付書類です。

どちらの内訳書に書くかは、次のとおりです。

期末の当座預金	使う内訳書	一致させる相手
プラス	預貯金等の内訳書	当座預金の期末残高
マイナス	借入金及び支払利子の内訳書	短期借入金の期末残高

借入先別の期末残高が50万円以上の相手先は、その相手先の名称・期末残高・支払利子の額などを「借入金及び支払利子の内訳書」に個別に記載します。

また、借入金の期末残高が無くても、その年度に支払った利子が3万円以上ある相手先については、その名称と支払利子の額を「借入金及び支払利子の内訳書」に記載する必要があります（国税庁様式は令和6年3月1日以後終了事業年度分）。

• 内訳書の期末現在高と貸借対照表の残高は必ず一致させる
• 最終確認で意外とズレていることがあるので注意

当座貸越のメリット・デメリットと使うときの注意点

当座貸越は必要なときに必要な額だけ借りられる便利な制度です。

ただし、あくまで借入金であることを忘れてはいけません。

• 必要な時に必要な額だけすぐ資金を使える
• 都度の融資申込が不要で運転資金の確保に強い
• 使った分だけ利息がかかるので無駄が少ない

• 審査が厳しく契約自体が難しいことがある
• 会社の状況が悪化するとすぐ返済を求められるリスク
• あくまで借入金。使いすぎに注意

まとめ：当座貸越の勘定科目と仕訳の実務ポイント

当座貸越の実務処理は、「期中は当座預金、期末マイナスは短期借入金へ振替」の2点を押さえれば迷いません。

• 勘定科目は実務では当座預金（一勘定制）で処理
• 期末にマイナスなら短期借入金へ振替＋支払利息を未払計上
• 貸借対照表は流動負債の短期借入金に表示
• 内訳書は貸借対照表の残高と必ず一致させる

自社の当座預金がマイナスのままになっていないか、決算前に一度ご確認ください。

判断に迷うときは、税理士にご相談ください。日々の記帳は「預金仕訳の入力方法」も参考になります。

よくある質問（当座貸越の勘定科目・仕訳）

当座貸越と当座借越は何が違いますか？

同じ取引を立場で呼び分けたものです。借りる会社側は「当座借越」、貸す銀行側は「当座貸越」と呼びます。意味は同じです。

当座貸越はどの勘定科目で仕訳しますか？

実務では「当座預金」勘定で処理する一勘定制が基本です。会計ソフトに「当座」勘定が無いことが多いためです。

期末に当座預金がマイナスのときはどうしますか？

マイナス分を「短期借入金」に振り替えます。あわせて、発生した日数分の支払利息を未払費用に計上します。

当座借越は貸借対照表のどこに表示しますか？

流動負債の「短期借入金」に表示します。当座借越は通常すぐ解消される短期の借入だからです。

勘定科目内訳明細書のどこに記載しますか？

期末の当座預金勘定の残高がプラスなら「預貯金等の内訳書」、マイナス（短期借入金へ振替）なら「借入金及び支払利子の内訳書」に記載し、貸借対照表の残高と一致させます。

個人事業主でも当座貸越は使えますか？

はい、審査に通って当座預金口座を開ければ利用できます。ただし小切手・手形を使う当座預金は会社の利用が中心で、個人事業主の利用は多くありません。なお、勘定科目内訳明細書は法人だけの書類で、個人事業主は青色申告決算書（白色申告なら収支内訳書）に記載し、当座預金のマイナス分は「借入金」として表示します。