不動産取得時に登場する登録免許税とはなにか？計算方法と仕訳について！

2017年2月7日2025年9月4日

くま君

おさる先生！
賃貸用不動産を取得したから、司法書士に登記を頼んだんだけど、請求書の見かたを教えてくれないかな？

おさる先生

はい。
じゃあ、司法書士から届いた請求書を見せてくれるかな？
くま君は、所有権移転登記と抵当権設定登記を依頼したみたいだね。

くま君

そうなの？

おさる先生

不動産を取得するときは、①所有権移転登記と②抵当権設定登記が必要なんだ。
そして、土地・建物の所有権移転登記と抵当権設定登記のそれぞれで登録免許税という国税が取られるんだ。

くま君

そうなんだ。

おさる先生

土地・建物の所有権移転登記の登録免許税と抵当権設定登記の登録免許税の金額が請求書に書いてあるよ。

ちなみに、計算方法は以下のようになっているよ。
・土地の登録免許税=固定資産税評価額×1.5％
・建物の登録免許税=固定資産税評価額×2％
・抵当権設定登記の登録免許税＝借り入れ金額（債務金額）×0.4％

くま君

ここの金額だね。
ちなみに、この登記手数料ってなに？

おさる先生

それは、司法書士に対する報酬部分だね。

くま君

そうなんだね。
ありがとう。

登録免許税とは

不動産を取得するためには、①売買契約を締結し、②決済が終わった後に、③所有権移転登記を行います。

所有権移転登記が完了して、初めてその不動産を取得したことを売主以外の第三者に主張できようになります。

また、銀行から借り入れをして不動産を取得した場合、銀行が土地・建物を担保にとります。

この場合、抵当権設定登記が行われます。

所有権移転登記や抵当権設定登記を行うために、登録免許税という税金を国に納めなければなりません。

登録免許税の計算方法

【所有権移転登記】

土地の登録免許税=固定資産税評価額×1.5％
建物の登録免許税=固定資産税評価額×2％

固定資産税評価額は、固定資産税課税明細書に記載されています。

固定資産税課税明細書は、1月1日時点の不動産所有者を対象に、4月以降送られてくる固定資産税納税通知書に同封されています。

不動産を取得する場合、１月1日時点では、売主が不動産の所有者であるため、買主は、決済日に売主から固定資産税課税明細書を引き継ぐことになります。

【抵当権設定登記】

抵当権設定登記の登録免許税＝借り入れ金額（債務金額）×0.4％

登録免許税の計算方法の具体例

土地・建物の固定資産税評価額と抵当権の設定対象になっている借入金額が以下の時に、登録免許税の金額を算定しなさい。

・土地の固定資産税評価額 2,100万円
・建物の固定資産税評価額 400万円
・抵当権に対象となる借入金額 1,500万円

【解答】
登録免許税の総額は455,000円になります。

【解説】
・土地の登録免許税=2,100万円×1.5％=315,000円
・建物の登録免許税=400万円×2％=80,000円
・抵当権設定当期の登録免許税=1,500万円×0.4％=60,000円
・登録免許税の総額=315,000円＋80,000円＋60,000円＝455,000円

※ もし、100円未満の端数があるときは切り捨てます。