当座借越（当座貸越）の実務上の経理処理方法について！

会社で当座預金口座を開設していると、当座借越（当座貸越）を利用できることがあります。

当座借越（当座貸越）は銀行側にとってはリスクも大きいので一般的に審査が通りにくいです。

しかし、会社側にとっては審査が通ってしまえば、毎回の融資の申し込みが簡単で、しかも必要な時に必要な金額だけ融資を受けられため、運転資金を確保するためには非常にメリットも大きいです。

そこで今回は、あなたの会社にもあるかもしれない当座借越（当座貸越）の経理実務上の処理方法を考えていきましょう。

当座借越（当座貸越）について

当座預金の残高を超えて当座預金を引き出すことを当座借越といいます。

通常、当座預金の残高を超えて当座預金を引き出すことはできませんが、銀行と当座借越契約を結ぶことで、一定額まで可能になります。

なお、当座借越は会社側から見たら借り越しであり、銀行から見たら貸し越しです。

よって、銀行側では、当座借越を当座貸越と呼びますが、当座借越＝当座貸越と考えて差支えないでしょう。

簿記理論上の当座借越（当座貸越）の処理方法

日商簿記検定の勉強したことがある人は、当座借越（当座貸越）の経理処理方法は以下の2つのどちらかだと習ったはずです。

一勘定制	二勘定制
毎回の当座預金の増減取引をすべて「当座」という１つの勘定科目で処理する方法	毎回の当座預金の増減取引を「当座預金」と「当座借越」という２つの勘定科目で処理する方法

①1月4日に商品300円を仕入れ、代金は小切手を振り出して支払った。なお、当座預金の残高は200円であり、銀行と限度額300円の当座借越契約を結んでいる。 ②2月5日に現金200円を当座預金口座に預け入れた。

【一勘定制の仕訳】
①1月4日の仕訳

借方	金額	貸方	金額
仕入	300円	当座	300円

②2月5日の仕訳

借方	金額	貸方	金額
当座	200円	現金	200円

【二勘定制の仕訳】
①1月4日の仕訳

借方	金額	貸方	金額
仕入	300円	当座預金当座借越	200円 100円

②2月5日の仕訳

借方	金額	貸方	金額
当座借越当座預金	100円 100円	現金	200円

当座借越（当座貸越）は、一勘定制、二勘定制どちらで処理しても正解ですが、一勘定制を取った方が経理処理が楽です。

つまり、毎回当座預金の期末残高がプラスかマイナスか見極めなければならない二勘定制よりも、「当座」という１つの勘定しか出てこない、一勘定制を採用していた方が分かりやすいということです。

経理実務上の当座借越（当座貸越）の処理方法

簿記理論上と同じように経理実務上も一勘定制を採用します。

ただし、「当座」という勘定科目は弥生会計などの会計ソフトに登録されていないので、勘定科目に登録がある「当座預金」という勘定科目を利用します。

また、当座預金の期末残高がマイナス（当座預金の勘定残高が貸方に残っている場合）は、当座預金の期末残高のマイナスを「短期借入金」に振り替えなければなりません。

よって、実務上の経理処理は以下の通りになります。

期末日に当座預金残高がプラスになる場合

以下の日付の仕訳を考えてください。 ①2月28日に商品300円を仕入れ、代金は小切手を振り出して支払った。 ②3月15日に現金200円を当座預金口座に預け入れた。 ③3月31日になり、期末日を迎えた。 なお、当社の期首当座預金の残高は200円であり、銀行と限度額500円の当座借越契約を結んでいる。

【2月28日】

借方	金額	貸方	金額
仕入	300円	当座預金	300円

【3月15日】

借方	金額	貸方	金額
当座預金	200円	現金	200円

【3月31日（期末日）】
期首当座預金200円－2月28日の小切手振出300円＋3月15日の当座預金預入200円＝期末当座預金残高100円

当座預金残高がプラスなため、期末日に追加の仕訳はなく、貸借対照表には当座預金に100円が表示されます。

期末日に当座預金残高がマイナスになる場合

以下の日付の仕訳を考えてください。 ①2月20日に商品500円を仕入れ、代金は小切手を振り出して支払った。 ②3月10日に現金100円を当座預金口座に預け入れた。 ③3月31日になり、期末日を迎えた。 なお、当社の期首当座預金の残高は200円であり、銀行と限度額500円の当座借越契約を結んでいる。

【2月20日】