この記事の対象者 所要時間
  • 消費税の計算方法・納税方法を知りたい人
  • 消費税には国税部分と地方税部分があることを知らない人
おさる先生の授業
7分
詳しい説明
5分

くま君くま君

おさる先生、この間コンビニでビックリマンチョコを買ったんだけど、僕が払った消費税って、コンビニ側はどうやって納めているの?


おさる先生おさる先生

かえる君、ビックリマンチョコとは懐かしいね。子供の頃スーパーゼウスが欲しくてよく買っていたよ。
本題だけど、①コンビニ側でビックリマンチョコを仕入れた時と②かえる君にビックリマンチョコを売った時の消費税の流れをおさえよう。


くま君くま君

うん。


おさる先生おさる先生

コンビニは、ビックリマンチョコを仕入れたとき、商品の代金とともに消費税を支払うことになるよ。
そして、かえる君にビックリマンチョコを売るときは、逆に売価に対応する消費税をコンビニ側は預かることになるんだ。


くま君くま君

僕は216円でビックリマンチョコを買ったからコンビニに16円消費税を預けているんだね?


おさる先生おさる先生

そうだね。
そして、コンビニがビックリマンチョコを仕入れた価格が108円だとすると、コンビニは8円の消費税をすでに仕入先に支払っているんだ。


くま君くま君

そうなんだ。


おさる先生おさる先生

うん。
だから、かえる君から預かった16円から仕入れの時にすでに支払っている8円を引いた8円についてコンビニは消費税を国や地方に納めることになるんだ。


くま君くま君

そうなんだね。


おさる先生おさる先生

うん。
そして、コンビニでは1年で何回も仕入と販売を繰り返すから、期末にまとめて国や地方に税金を納めることになるんだよ。
仕入と販売の実績を記載した消費税の確定申告書を税務署に提出して、計算した消費税額を納期限までに納めることになるんだよ。


くま君くま君

なるほどね。


おさる先生おさる先生

ちなみに消費税8%だけど、実は国税部分の6.3%と地方消費税部分の1.7%に分けられるんだ。
また、平成31年10月1日より消費税は10%に引き上げられるけど、これも国税部分7.8%と地方消費税部分の2.2%に分けられるんだよ。


くま君くま君

へー。じゃ、国税部分と地方消費税部分は分けて申告書を作って、納税しないといけないの?


おさる先生おさる先生

いや、国税部分と地方消費税部分をあわせて税務署に申告・納税すれば大丈夫だよ。
申告書も納付書も同じ消費税の確定申告書の中に記載するようになっているから間違えることはないよ。




消費税・地方消費税の計算方法

消費税は国税部分と地方消費税部分に分けられます。まずは、消費税・地方消費税の簡単な計算方法を見ていきましょう。

なお、消費税の納税額は国税部分の消費税地方税部分の消費税の合計になります。

国税部分の消費税の計算方法

課税期間の課税売上高×6.3%−課税期間の課税仕入高×6.3%

課税期間は、個人事業主の場合は1月1日から12月31日までの1年間で、法人の場合は事業年度です。

地方税部分の消費税の計算方法

国税部分の消費税÷63×17

地方税部分の消費税は1.7%ですが、計算式上は国税部分の消費税額に63分の17(平成31年10月1日以降は78分の22)を掛けて計算します。

消費税の計算方法の具体例

くま商店は1個200円(税抜き)のチョコを10個販売している。
なお、チョコは1個100円(税抜き)で仕入れている。
この場合の消費税額の計算をしてください。
【解答】

消費税額は80円になります。

【解説】
国税部分の消費税額
200円×10個×6.3%―100円×10個×6.3%=63円

地方税部分の消費税
63円÷63×17=17円

消費税額の合計
63円+17円=80円

消費税・地方消費税の納付方法

消費税の納税額は国税部分の消費税6.3%と、地方税部分の消費税1.7%の合計8%です。

そして、国税部分の消費税と地方税部分の消費税は一括して税務署に納税されます。

つまり、個人事業主や会社が確定申告をして支払っている8%の消費税は、自動的に6.3%分が国へ、1.7%分が都道府県や市区町村へ納められることになります。あまり知られていませんが、国税部分の消費税と地方税部分の消費税の2つの消費税をまとめて「消費税」と呼んでいるのですね。